新準則下減值計提范圍或略有擴大:新準則下減值計提范圍或略有擴大:根據(jù)財政部2017年頒布的《企業(yè)會計準則第22號——金融工具確認和計量》,在新準則下,以攤余成本計量的金融資產(chǎn)(簡稱:AC)和以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(簡稱:FV-OCI),以及租賃應收款、合同資產(chǎn)、以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債以外的貸款承諾和財務擔保合同等,將采用預期損失法,計提減值準備。舊準則下部分資產(chǎn)不計提減值準備,新準則下則需要計提。如貸款承諾、財務擔保、信用卡剩余額度等。此外,部分票據(jù)資產(chǎn)劃為以公允價值計量且變動計入當期損益的資產(chǎn)(FV-PL)以后,無需再計提減值準備。

新準則下的減值計提步驟:新準則下的減值計提步驟:

1、金融資產(chǎn)將按照違約風險的情況劃分三個階段。、金融資產(chǎn)將按照違約風險的情況劃分三個階段。1)第一階段:初次確認后違約概率(PD)并未發(fā)生顯著增加;2)第二階段:自初次確認后違約概率(PD)發(fā)生顯著增加;通常情況下,如果逾期超過30日,則表明金融工具的信用風險已經(jīng)顯著增加。除非企業(yè)信息充分足以證明即使逾期超過30日,違約概率也仍未顯著增加。3)第三階段:在報告日發(fā)生信用減值的金融工具。需要注意的是,信用風險變動考慮的是:1)資產(chǎn)整個存續(xù)期的違約概率的變化,而不是預期信用損失金額的變化。2)違約概率的相對提升,而不是違約概率的絕對值。

信用損失的確認:1)如果違約概率(PD)自初始確認后并未顯著增加,只需按照相當于該資產(chǎn)未來12個月內(nèi)預期信用損失的金額計量其減值準備。(即第一階段)2)如果違約概率(PD)自初始確認后已顯著增加,應當按照該資產(chǎn)整個存續(xù)期內(nèi)預期信用損失的金額計量其減值準備。(即第二、三階段)

2、通過預期損失法計算應計提的金額,主要參數(shù)為、通過預期損失法計算應計提的金額,主要參數(shù)為PD(違約概率)、(違約概率)、LGD(違約損失率)和(違約損失率)和EAD(違約風險暴露規(guī)模)。(違約風險暴露規(guī)模)。1)對同一筆貸款來說,在預期損失法中,影響減值計提主要考量的指標是PD(違約概率)。2)對不同銀行來說,違約概率PD或違約損失率LGD的確定上或?qū)⒂兴町悺?/p>

對銀行的影響:對銀行的影響:減值準備計提或略有增加,首次準則切換不影響當期利潤。預期損失法下,銀行減值準備計提或略有增加,主要由于1)計提范圍或略有擴大;2)提前確認信用風險損失。首次準則切換后減值準備的變化將會一次性計入權(quán)益表,調(diào)整未分配利潤,不對當期利潤產(chǎn)生影響。撥備計提增加的程度本質(zhì)上仍取決于銀行自身的資產(chǎn)質(zhì)量和不良認定標準。建行、招商、興業(yè)、寧波、上海銀行等自身資產(chǎn)質(zhì)量較好、不良認定標準嚴格,新準則下?lián)軅湫略鲇嬏釅毫Σ淮蟆?/p>

風險提示風險提示:宏觀經(jīng)濟下滑;金融監(jiān)管力度超預期